Основными составляющими налоговой системы Вьетнама являются такие налоги, как корпоративный налог на прибыль(CIT), личный подоходный налог (ПИТ), налог на добавленную стоимость (НДС), специальный налог с продаж (акцизный налог SCT) и экспортно-импортные пошлины. Все перечисленные налоги, кроме экспортно-импортных сборов, контролирующихся Главным управлением таможни, находятся в юрисдикции Главного управления по вопросам налогообложения. В Хошимине ответственность за сбор НДС и налогов несёт

Виды налогов Вьетнама

 1. Налог на прибыль

Корпоративный налог на прибыль в размере 28% обязаны платить предприятия, извлекающие прибыль из торговли или производства (услуг или товаров). Предприятия, функционирующие в районах, признанных востребованными для инвестиций, или совершающие инвестиции, которые входят в число специальных и востребованных, имеют право платить налог на прибыль по специальной ставке, которая, в зависимости от ряда условий, может составлять 10%, 15% или 20%. Льготные ставки по налогу на прибыль действуют в течение определённого времени, по истечении которого ставка возвращается к стандартной.

Организация может уйти от уплаты налога на прибыль

Организация может быть освобождена от уплаты налога на прибыль в случаях, если предприятие получает доход от:

•  оказания информационных услуг в научно-технической сфере или выполнения контрактов, способствующих технологическому развитию и проведению научных исследований;
• продажи продукции во время проведения её испытаний (на срок до 6 месяцев со дня начала испытаний);
• продажи продукции, являющейся результатом применения впервые использующихся во Вьетнаме новых технологий (на срок до 12 месяцев со дня начала применения этих технологий);
• контрактов, заключенных непосредственно с сельскохозяйственными организациями;
• профессиональной подготовки этнических меньшинств, инвалидов, детей, условия проживания которых признаны особо трудными или лиц, имеющих социальные проблемы;
• производства товаров и услуг предприятиями, сотрудники которых являются инвалидами.

Остались вопросы по налоговой системе Вьетнама и доставке грузов?

Позвоните нам и получите бесплатную консультацию: +7 (812) 608-0284

2. Экспортно-импортные пошлины

Большая часть товаров и услуг, поставляемых на экспорт, освобождается от уплаты налогов, поскольку правительство Вьетнама всестороннее поддерживает развитие экспорта. Исключением являются такие продукты, как полезные ископаемые, природные ресурсы (в том числе лесопродукция), а так же металлолом. Налоговая ставка на экспорт такой продукции может составлять до 45%.

Все пересекающие вьетнамскую границу товары подлежат оплате импортных пошлин, в том числе – товары местного рынка в беспошлинных районах. Освобождаются от уплаты импортных пошлин только такие товары, как:

Кто освобождаются от уплаты импортных пошлин

Освобождаются от уплаты импортных пошлин только такие товары, как:

•  гуманитарная помощь, возвращение которой не предусматривается;
• товары, поступающие из-за границы в нетарифную зону и не использующиеся за её пределами, а так же товары, транспортирующиеся меж двух нетарифных зон;
• товары, пересекающие границу Вьетнама транзитом или в режиме пограничных ворот, когда пограничные пункты Вьетнама являются перевалочными.

Ставки импортных пошлин зависят от категории товаров

Ставки импортных пошлин зависят от категории товаров. Так, машины, необходимое для производства оборудование, принадлежности и материалы облагаются минимальными пошлинами, в отдельных случаях ставка может составлять 0%. В свою очередь пошлины для различных потребительских товаров, в особенности предметов роскоши, могут облагаться высоким процентом. Ставки пошлин на импортируемые товары включают в себя стандартные, льготные и специальные льготные, определяющиеся категорией товаров и их происхождением.

Для товаров, импортируемых из стран, не состоящих с Вьетнамом в статусе партнёров, действуют стандартны пошлины, применяющиеся по единой ставке.  Стандартные пошлины составляют 150% льготных пошлин, применяющихся к товарам, импортируемых из подписавших партнёрское соглашение стран. Специальные льготные пошлины применяют к товарам, импортируемым из стран, подписавших с Вьетнамом особое соглашение о специальных льготных пошлинах на ввоз.

Освобождены от выплаты импортных пошлин при поставке полуфабрикатов, материалов и сырья, прежде не участвовавших в отечественном производстве в рамках национальных инвестиционных проектов,  могут быть организации с иностранными инвестициями, инвестирующие в отрасли, включённые в правительственный Список Инвестиций или список специальных инвестиций. Так же от импортной пошлины могут быть освобождены товары, импорт которых направлен на использование их непосредственно в разработке новых и уже использующихся технологий или на проведение научных исследований, а так же сырьё, материалы и комплектующие, поставляющиеся для объектов производства, тип которого включён в перечень специальных инвестиций, или же функционирующих в районах, признанных востребованными для инвестиций. Помимо перечисленного, от импортных пошлин зачастую освобождаются товары, использующиеся для осуществление экспортной деятельности страны в случае, если иностранные инвестиции ограничиваются зоной экспортной переработки. В случаях, когда условие об ограничении импортных инвестиций зоной экспортной переработки не соблюдается, пошлинные тарифы на импортный товар оплачиваются в течение 275 дней с момента ввоза в страну и компенсируются на сумму оплаченной пошлины при осуществлении экспорта отработанных товаров.

Налоговая система Вьетнама дает открыть склад в свободной экономической зоне

Налоговая система Вьетнама предусматривает возможность открытия склада в свободной экономической зоне. В этом случае пошлины взимаются только с той части импортируемых ресурсов, предназначенных  для обработки продукции на экспорт, которые не используются непосредственно в процессе такой обработки. Создание такого склада для иностранных инвестиций возможно при соблюдении таких условий, как расположение склада в допустимых зонах таможенного контроля, невозможность продажи находящихся на складе продуктов на вьетнамский рынок и уплаты налогов после соответствующего импорта, а так же в случае, если находящиеся на складе товары подлежат утилизации или реэкспортированию из-за их повреждения.

Таможенная оценка импортируемых товаров производится одновременно с составлением соответствующими органами таможенной декларации, оценка производится в донгах. Действительным для определения стоимости товаров признаётся обменный курс валютного рынка, объявленный Госбанком Вьетнама. Согласно действующим правилом, таможенная стоимость определятся на основании стоимости сделки, определяющейся в качестве цены, уплаченной или подлежащей обязательной уплате при осуществлении экспорта во Вьетнам. Корректировка таможенной стоимости производится в обязательном порядке, с учётом определённых платежей, указанных в таможенных правилах в качестве определяющих цену. В случаях, когда таможенную стоимость невозможно определить указанным способом, для оценки товаров могут использованы такие методы, как:

• определение таможенной стоимости исходя их данных о стоимости аналогичных или идентичных импортных товаров;
• определение таможенной стоимости товара путём вычета разумных расходов на прибыль, полученных после осуществления импорта из стоимости продажной цены на рынок страны, или же путём определения расчетной стоимости, в которую включаются как выгоды, так и затраты на производство импортных товаров, при этом учитываются такие корректировки, как стоимость сделки;
• определение таможенной стоимости методом предположения.

3. НДС

Налог на добавленную стоимость взимается с товаров и услуг, реализующихся и потребляемых на территории страны, за счёт организаций, осуществляющих производство, предоставление услуг или торговлю. Предприятие обязуется к уплате НДС при поставках товаров и услуг с учётом этого налога. Так же НДС облагаются выплаты стоимости импортируемых товаров, при этом оплату, единовременно с выплатой таможенных пошлин, импортёр осуществляет на таможне.

Ставки НДС могут составлять  0%, 5% или 10%.

Ставка 0% действует на экспорт товаров и некоторых услуг, её действие распространяется так же на продажи, осуществляемые в экспортно-логистической зоне. Исчисление НДС производится умножением размера подлежащей налогообложению стоимости со ставками НДС, применимыми в данном случае. Расчёт НДС для импортных товаров осуществляется путём определения суммы импортных цен на импортные пошлины и, если это применимо, специального налога с продаж.

Для вьетнамской системы НДС характерны типы плательщиков, к которым применяется прямой метод вычета налога на добавленную стоимость, или же прямой метод его платежей. Большая часть организаций Вьетнама пользуются методом вычета НДС. В этом случае предприятия оплачивают налог на выходе после вычета входных налогов. Отчёт об уплате НДС ежемесячно подаётся предприятиями в налоговые органы, которые уведомляют налогоплательщика о размере налога и осуществляют процесс его возврата. Прямой метод уплаты НДС, при котором НДС исчисляется с валового оборота и выплачивается по прямой ставке, по большей части используется предприятиями малого бизнеса, а так же домашними хозяйствами, не ведущими соответствующего бухгалтерского учёта

4. Специальный налог с продаж/акциз

Ставки специального налога с продаж могут колебаться в пределах от 10% до 75%, при этом взимается от только с некоторых категорий продуктов и услуг. К продуктам, облагающимся специальным налогом, относятся сигары, сигареты, спиртные напитки и пиво, автомобили, рассчитанные не более чем на 23 посадочных места, бензин и компоненты, примешивающиеся в него, кондиционеры вместимостью не более 90000 БТЕ, игральные карты, бумага и вотивное стекло. Так же специальным налогом с продаж облагаются такие услуги, как массажные салоны, танцевальные залы, караоке-клубы, казино, лотереи, гольф. Основой для определения суммы специального налога с продаж на импорт являются данные о стоимости налогооблагаемого импорта и импортные пошлины, а так же НДС.

5. Личный подоходный налог

На сегодняшний день подоходным налогом облагаются граждане Вьетнама, находящиеся на территории страны или работающие (в т.ч. в командировке) за рубежом, лица, не имеющие вьетнамского гражданства, но не имеющих ограничений на проживание в стране, а также иностранные граждане, работающие во Вьетнаме. Доход, подлежащий налогообложению, включает в себя заработную плату, различные вознаграждения, пособия и льготы, исключение составляет выходное пособие, не превышающее установленной законом минимальной суммы.

Размер прогрессивной налоговой ставки для граждан Вьетнама зависит от среднемесячного дохода и может составлять от 0% (при уровне среднемесячного дохода не более 5млн) до 40%(при уровне среднемесячного дохода, превышающем 40млн). Прогрессивная налоговая ставка, применяемая к работающим на территории страны иностранцам так же составляет от 0% до 40%, при этом нижним порогом среднего ежемесячного дохода считаются 8млн (0%), верхним 80млн(40%).В качестве налоговых резидентов во Вьетнаме рассматриваются иностранцы, проживающие в стране более 183 дней в течение года с даты первого прибытия или в последующие календарные годы, если налоговой договор между Вьетнамом и другой страной не предусматривает иные условия. Налоги иностранных налоговых резидентов начисляются по фиксированной ставке, составляющей 25% от их источника дохода во Вьетнаме за налоговый год. Работающие во Вьетнаме иностранные лица или экспатрианты, после оплаты всех предусмотренных законом удержаний и налогов, может перечислять свои доходы за границу.